一、為什么設(shè)置“輔助賬”

在新政策下，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除將不需要“專(zhuān)賬”，只要輔助賬就行。如果是原來(lái)沒(méi)有進(jìn)行專(zhuān)賬核算或者新入圍研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的行業(yè)，現(xiàn)在就需要設(shè)置輔助賬。

在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除納稅申報(bào)優(yōu)惠備案過(guò)程中，需得將研發(fā)支出輔助賬填寫(xiě)齊全，否則將會(huì)備案失敗，無(wú)法享受這個(gè)稅收優(yōu)惠，而且在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理中也要求研發(fā)費(fèi)用采用輔助賬核算。

二、研發(fā)支出輔助賬的樣式

牢記一個(gè)要點(diǎn)：只增不減。即滿(mǎn)足按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件和97號(hào)公告要求設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，同時(shí)也可以根據(jù)自己的實(shí)際情況增加條款。

“研發(fā)支出”及其二級(jí)科目的“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則仍然應(yīng)該予以保留，變化的主要是三級(jí)明細(xì)科目。三級(jí)明細(xì)科目的設(shè)置可以參照119號(hào)文件規(guī)定的“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”的具體范圍所列舉的費(fèi)用名稱(chēng)來(lái)設(shè)置，這樣也最大限度保持了會(huì)計(jì)核算與稅法要求的一致性。

三、研發(fā)支出輔助賬基本核算流程

研發(fā)支出輔助賬包括：

1、四種形式的研發(fā)支出輔助賬（自主、委托、合作、集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬）。

2、研發(fā)支出輔助賬匯總表。

3、研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表。

企業(yè)在立項(xiàng)后按照項(xiàng)目分別設(shè)置輔助賬。按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件列明的可加計(jì)扣除的六大類(lèi)研發(fā)費(fèi)用類(lèi)別進(jìn)行歸類(lèi)，從憑證級(jí)別記錄各個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)支出。

年末填制《研發(fā)支出輔助賬匯總表》隨年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)計(jì)算出本年度研發(fā)支出費(fèi)用化加計(jì)扣除的部分和研發(fā)費(fèi)用資本化在本年度加計(jì)攤銷(xiāo)的部分后，填寫(xiě)好《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，隨企業(yè)年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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